前转

后转

消转

税收资本化

税收管辖权的重叠

跨国纳税人对利润的追求

各国税收制度的差别

税法的缺陷

国际避税产生的具体原因有两个方面，即内在动机和外在条件

跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机

各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件

税法的差异是国际避税产生的内在动机

目前大多数国际税收采用多边税收协定

目前国际税收协定均为特定国际税收协定

国际税收协定适用于任何国家

国际税收协定是通过政府谈判所签订的一种书面税收协议

立法解释

司法解释

行政解释

事后解释

税收的法定主义原则是税法至为重要的基本原则

税收的法定主义原则也可称为税收的最高法律原则

税收法定主义原则是确定国家征税和纳税人纳税的根本原则

税收法定主义原则的宗旨在于保障私人财富有偿转归国家所有这一重要事项以法律的形式加以明确界定，使之规范化并具有可预测性和稳定性

习惯

判例

税收法规

国际税收条约或协定

税收通告

瓦格纳

威廉·配第

亚当·斯密

西斯蒙第

税收法律

税收法规

税收规章

行政文件

0

10

20

30

威廉·配第

攸士第

亚当·斯密

瓦格纳

对经济条件相同的纳税人同等课税

对经济条件不同的纳税人区别课税

对经济条件相同的纳税人区别课税

对经济条件不同的纳税人同等课税

采用何种经济体制模式

以什么税种为主体税种

一国税收收入的规模大小

开征税种的多少

财政职能

经济职能

监督职能

实现公平分配

国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系

国际税收是一种独立的税种

国际税收不能离开跨国纳税人这一因素

任何税收活动，只要涉及国家之间的财政利益分配，均属于国际税收的研究范围

国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题

全国人民代表大会及其常委会

国务院

财政部

国家税务总局

纳税人

征税对象

税率

计税依据

税法通过一段时间后开始生效

税法自发布之日起生效

税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

税法制定后由全国人大定时公布生效日期

税法生效日期由执法机关确定

税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用

税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行

税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务

税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税

新法代替旧法

直接宣布废止

税法本身规定废止日期

授权地方政府自行确定失效日期